日期：2025-06-26 21:59:59
社保费等纳入纳税信用，有何影响
陈益刊
企业良好的纳税信用评价结果有助于帮助企业办税更便利、更容易融资贷款、并拥有更多招投标机会等，而企业纳税评价制度迎来重大变化。
5月30日，国家税务总局发布《纳税缴费信用管理办法》(下称《办法》)，首次将全国统一征收、具备条件的社保费和非税收入事项纳入信用评价，结合经营主体评价年度内按期申报和缴费情况，综合评价纳税缴费信用级别，更加全面地反映经营主体信用状况。《办法》自2025年7月1日起施行。
现行规定的纳税信用评级只针对企业纳税人的纳税情况，并不包括社保费和非税收入等缴费情况。根据财政部数据，2024年全国社会保险基金预算收入约118945亿元，全国非税收入约44730亿元。前述两者收入之和，接近2024年全国税收收入(约174972亿元)。
中南财经政法大学财政税务学院副院长田彬彬告诉第一财经，社会保险费是保障职工权益、维护社会稳定的重要资金来源。此次《办法》的发布，将社会保险费缴纳情况与信用评价挂钩，可以促使企业更加重视社会保险费的缴纳，从而强化企业的社会责任感。同时，这也是社保费交由税务部门征收之后，征管优势的一个具体体现，可以将税收和社保纳入共同的信用评价管理体系，借此促进企业合规经营，更好地服务经济社会高质量发展。
税务总局纳税服务司有关负责人表示，此次《办法》在保持评价目标原则、制度框架和评价结果基本稳定的前提下，进一步拓展评价范围、优化评价规则、加大修复力度、强化结果应用，并按照“税费皆重、税费一体、税费协同”理念，将全国统一征收、具备条件的社会保险费和非税收入纳入信用评价范围，实现税费信用同评和制度集成升级，不断提高纳税缴费信用管理科学化、规范化水平。
比如，《办法》明确的纳税缴费信用级别延续现行制度。即纳税缴费信用级别设A、B、M、C、D五级。A级为年度评价指标得分90分以上的；B级为年度评价指标得分70分以上不满90分的；M级为新设立经营主体或者年度评价指标得分70分以上但评价年度内无生产经营业务收入的；C级为年度评价指标得分40分以上不满70分的；D级为年度评价指标得分不满40分或者有严重失信行为的。
目前税务部门对纳税信用良好(A、B)的纳税人，会直接给予守信激励举措，在发票额度申领、留抵退税、出口退税等方面办税更为便利。比如A级纳税人可以单次领取3个月(一般为1个月)的增值税发票用量，需要调整增值税发票用量时即时办理。另外，良好的纳税信用，也给企业在贷款融资、参加招投标、申请资质认定等领域提供便利。
而若纳税缴费信用评级被认定为最低的D级，税务部门会结合经营主体风险评估情况，限额限量领用增值税专用发票，限制数电发票额度；普通发票的领用实行交(验)旧领新、严格限量供应。另外D级经营主体还会被列入税务重点监控对象，加强信用监管。
正是如此，企业愈加重视纳税信用评分，而此次评价指标也结合社会痛点问题给予优化，给企业预留容错空间。
田彬彬表示，此次《办法》考虑到社保费的缴纳比税收的缴纳有更多的差异化情形，为了避免因此造成信用评级的“误伤”，《办法》专门预留了企业社保缴费的容错空间，并加大了评级修复的力度，这正是柔性执法的一个重要体现。
比如，此次《办法》优化起评分规则，适当增加起评分，给应当为职工申报缴纳社会保险费的经营主体预留容错空间。《办法》明确经营主体经常性指标和非经常性指标信息齐全的，从100分起评；非经常性指标缺失，经常性指标中纳税缴费信息齐全的，从93分起评，不齐全的，从90分起评。而现行规定中，非经常性指标缺失的一律从90分起评。所谓“非经常性指标缺失”是指近三个评价年度内，税务管理系统中没有相关税务检查出具的决定(结论)文书的记录。
另外，此次《办法》将未按规定期限申报等指标的扣分频次由“按税种按次计算”调整为“按月计算”，避免单一指标对整体评价结果影响过大；优化不能评为A级的情形，明确因存在未抵减完的增值税留抵税额、享受增值税加计抵减政策等情况，连续3个月或累计6个月增值税应纳税额为0，不影响经营主体评为A级。
实践中，一些企业因逾期申报、逾期缴纳税款等造成扣分，使得信用评级下降，影响企业发展。此时纳税信用修复十分重要。
此次《办法》进一步完善了纳税缴费信用修复标准。比如，新增了一档信用修复标准，即失信行为发生后3日内纠正的，可按100%修复原扣分分值。企业发现失信行为后立行立改、及时纠正，即有机会修复全部扣分。同时，适当提高了原有修复标准的加分比例，由原来的挽回80%、40%、20%的扣分损失调整为挽回80%、60%、40%的扣分损失，鼓励企业尽早纠正。
针对部分企业反映，已按税务机关要求分期补缴税费款，但因经营困难等原因难以全部缴清，导致无法满足信用修复条件的实际情况，《办法》引入了渐次修复机制，根据补缴税费款占比和补缴及时性，综合计算修复加分(如3日内补缴的按补缴比例*100%修复扣分分值、30日内补缴的按补缴比例*80%修复扣分分值)，鼓励企业积极补缴税费款。
上述负责人表示，下一步，税务部门将多措并举抓好新办法的贯彻实施工作，广泛开展宣传解读，并通过新电子税务局、征纳互动等渠道，更好为经营主体提供纳税缴费信用的查询和提示提醒服务。第一次适用《办法》的纳税缴费信用评价结果将在2026年4月发布，税务部门将持续加强与相关部门的信息共享和协同联动，进一步发挥纳税缴费信用在社会信用体系中的基础性作用。
根据税务总局披露的全国纳税信用年度评价结果显示，2024年全国守信纳税人达4127万户，比2023年增加378万户，其中纳税信用最高等级A级纳税人数量近335万户，比去年增加45.6万户，诚信纳税企业数量稳步增长。
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